Придбання ноутбука
Варіант 1. Підприємство є платником ПДВ
Оприбуткування ноутбука: Дт 152 Кт 631 1458,33
Відображено ПДВ Дт 641 Кт 631 291,67
Введення ноутбука в експлуатацію: Дт 109 Кт 152 1458,33 (сума на яку нараховується амортизація). При цьому складається Акт введення в експлуатацію основного засобу (форма ОЗ-1) та Інвентарна картка (форма ОЗ-6).
Нарахування амортизації розпочинається:
У бухобліку з наступного місяця після місяця введення у експлуатацію.
У податковому обліку з наступного кварталу після кварталу, в якому відбулося введення в експлуатацію.
Нарахування амортизації Дт 92 (рахунок витрат, залежно від цілей використання об’єкта) Кт 13 На суму без ПДВ - 1458,33 грн.
Варіант 2. Підприємство не є платником ПДВ
Оприбуткування ноутбука: Дт 152 Кт 631 1750,00 грн.
Введення ноутбука в експлуатацію: Дт 109 Кт 152 1750,00 (сума на яку нараховується амортизація). При цьому складається Акт введення в експлуатацію основного засобу (форма ОЗ-1) та Інвентарна картка (форма ОЗ-6).
Нарахування амортизації розпочинається:
У бух обліку з наступного місяця після місяця введення у експлуатацію.
У податковому обліку з наступного кварталу після кварталу, в якому відбулося введення у експлуатацію
Нарахування амортизації Дт 92 Кт 13 На суму 1750,00 грн.
Метод амортизації – який Ви використовуєте на підприємстві. У податковому обліку ноутбук включається до 4-ї групи, нарахування амортизації за, ставкою 15 %.
Варіант 3. Придбання мишки і сумки.
Якщо плануєте використовувати мишку і сумку більше року, то:
Придбання: Дт 153 Кт 631
(знову ж зауважте два варіанти як у попередньому прикладі: чи є підприємство платником ПДВ чи ні) (Див. першу операцію по ноутбуці)
Введення в експлуатацію: Дт 112 Кт 153. При цьому складається Акт введення в експлуатацію малоцінного необоротного активу та Інвентарна картка .
Амортизація МНА відрізняється від амортизації основних засобів. Для нарахування амортизації НМА встановлено лише два методи (п. 27 ПБО 7):
• 50 % вартості, що амортизується, – у першому місяці використання об’єкта й інші 50% – у місяці вибуття, тобто списання з балансу;
• 100 % вартості, що амортизується, – у першому місяці використання об’єкта.
Обраний метод також варто відобразити в наказі про облікову політику.
Проводка та ж сама: Дт 92 Кт 13
Якщо плануєте використовувати мишку і сумку менше року, то:
Оприбуткування: Дт 22 Кт 631
Підставою для оприбуткування може бути рахунок–фактура (типова форма № 868), доручення (типова форма М-2), прибутковий ордер (типова форма М-4). На об’єкт заводиться Картка обліку МШП форми № МШ-2.
Амортизація не нараховується.
Доцільно сумку для ноутбука оприбутковувати на рахунок 22, а мишку вирішуйте самі або на 112 або теж на 22.
Якщо Ви ще не ввели в експлуатацію, то відповідно амортизація почне нараховуватися лише з наступного місяця (кварталу) після того як ви введете об’єкти в експлуатацію.